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时间:2019-01-29 来源:东星资源网 本文已影响 手机版

  摘要:税务筹划是纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的,在税法所允许的范围内,对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的活动。本文从我厂在长期的实践活动中,把握税收征管的变化,及时,有效的和税务局沟通着手,简单阐述了日益完善的税收征管,促使企业通过提高会计质量,提高纳税意识,用新的税务筹划理念服务于企业的发展。
  关键词:税务管理 筹划 企业管理 应用
  
   一、税务筹划的概念
  税务筹划是一种理财行为,属于纳税人的财务管理活动。现代企业财务管理目标能否实现,是否能够最大化降低成本是重要环节,其中税收负担的降低会直接影响企业的成本水平。税收负担的降低,只有对经营、投资、理财活动进行科学的税务筹划和安排,选择最佳的纳税方案来降低税收负担,才符合现代企业财务管理的目标。其次,现化企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的增长,任何忽视或损害国家利益的行为,都可能失去国家对企业的信任和支持,阻碍企业的发展。
  
   二、现行税收征管的变化
  国家税务局的税收征管是税务局发挥其职能的一种手段,即征收又管制。它同企业发展一样,历经变革,有其发展的必要性。国家建立税收征管的目地,不仅仅是通过税收增加国家收入,也是调节国民收入的一种手段,国家利用税收这把多刃剑,不仅强调了纳税是每个公民和企业应尽的义务,还制定违反税收管理条例应承担的法律责任,税收增加了企业的税负,又给予不同行业一定的税收优惠,税务局又通过税收优惠调节了行业的发展方向。
  
   三、税收管理及筹划在企业财务管理中的作用
  在中国,国企占全国各类企业总数的70%,国企在各个行业都引领着一种政策导向,研究和应用税收政策及税收优惠政策,也是促进企业持续发展的必然趋势。
  对任何一个企业,增值税都是个较大的支出,有政策企业用不用,会不会用,如何取得合理、合法进项,值得企业去关注。比如,对靠铁路发运的企业,铁路运费会占企业营业费用很大的比例,很多会计只知道铁路货运发票只有二项(运费、铁建基金)可以抵扣,仔细通读《货运发票抵扣的补充规定》,会发现和货物销售发生的相关铁路运费都可以抵扣,抵扣的比例相比以前会增加很多。另一个就是《铁路小件货运的抵扣》也是很多会计的盲点,在企业实行降本增效的发展阶段,减少了费用,降低了主营业务税金,就是增加企业的利润。
  日常工作中,将税收筹划的意识宣贯到人人,通过对相关税法的宣传,使业务人员了解哪些项目必须取得增值税专用发票,那些发票属于问题发票、不规范发票,从而取得合理的发票,进行抵扣。在新政策在使用前,研究其适用性,可操作性,做到活学活用政策,而不是等政策找上门。
  
   四、新税收环境下,国有企业财务管理中的税务筹划浅谈
  (一)利用资金的时间价值,实现财务利益
  资金的时间价值是财务管理中必须考虑的重要因素,会用资金的时间价值,就相当于得到了政府的一笔无息贷款,实现了相应的财务利益。
  及时进行固定资产的账务处理对企业所得税的筹划十分重要。设备投入使用时作为固定资产估价入账,在次月计提折旧。早计提折旧意味着企业当期的计税所得将减少,从而起到延期纳税的目地,当然,折旧只是时间性的差异,少交的所得税也会在以后年度得到补交。事实上,因为固定资产的通过提前折旧,可以提前收回投资,也是企业的一种经济收益。另外,当企业预计近期利润较高时,也可适当安排购置和更新设备。
  (二)合理界定存货的损耗
  在增值税里,正常损耗的进项可以抵扣,非正常损失的进项不能抵扣,要转出。因此,正常划分正常损耗和非正常损耗对企业纳税非常重要。按>的标准,在生产、运输的任何一个过程,都会造成正常损耗,对我们石油企业来说,加强产品损耗过程的管理,让产品的损耗保持在规定范围内,减少成品油的非正常损耗。
  (三)涉税费用按新所得税法规定合理运用
  08年1月新的税法规定,业务招待费按照发生额的60%可以税前列支,最高不得超过销售收入的千分之五,财务在划分这些费用时,列入不同的科目开支后,就会出现不同的税负问题,化整为零,值得探讨。
  (四)多拿进项多抵扣
  作为一般纳税人,销项减去进项就是要缴的增值税,因此,多拿进项就可以少缴税。这些进项包括多个方面:购买办公用品的进项,购买低值易耗品的进项,汽车加油的进项,购买修理备件的进项。积少成多,日积月累,企业就能降低税负。
  (五)规范合同签订条款
  采购部门在签订合同中,按不同的项目名称,开具不同发票,如果分别注明材料款、设备价款、建筑安装价款、运费款,可以分别适用增值税和营业税。不同的业务收费也会不一样。
  (六)合理避税要预防税收筹划方案风险
  新所得税法提高职工教育经费的扣除标准,对企业当年提取并实际使用的职工教育经费,在不超过据实工资总额2.5%的部分,可在企业所得税前扣除。要适用这一规定必须同时满足当年提取和当年使用这两个条件,如果只提取而未实际投入使用,仍然只能按计税工资总额的1.5%计算扣除;如果还按2.5计提就给企业带来纳税风险。
  (七)利用新政策
  2008年新所得税法规定,企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%,可以从企业当年的应纳税额中抵免。因此要求业务部门在订购相关设备时,取得正确货物名称的发票,以便财务合理抵减所得税。
  
  参考文献:
  [1]陈均平.税收筹划在我国企业中的具体应用[J].财务与会计,2002,(11)
  [2]《新企业所得税法解读》中国税务出版社,2008
  [3]王恩政等.财税大辞典[M].黑龙江人民出版社,2002
  [4]张中秀.企业如何进行纳税筹划[M].机械工业出版社,1999

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